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貴州都勻墻體廣告    減稅如何惠及中等收入群體 13萬多條意見聚焦個稅法修正為期一個月的個人所得稅法修正案草案(以下簡稱“草案”)公開征求意見7月28日完畢。全國人大法律草案征求意見管理系統(tǒng)顯現(xiàn)，超越13萬條意見經(jīng)過這一系統(tǒng)提出，遠(yuǎn)高于同期征求意見的電子商務(wù)法草案、人民檢察院組織法修訂草案、人民法院組織法修訂草案。

這次個人所得稅法的第七次修正，被業(yè)界普遍評價為“基本性革新”，依據(jù)草案，工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬和特許權(quán)運用費等四項勞動性所得將改動以往的分類征稅形式，初次實行綜合征稅；個稅起征點由每月3500元進(jìn)步至每月5000元；初次增加子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等專項附加扣除。

固然普遍以為草案或?qū)⑹怪械褪杖胝邷p稅明顯、受益較大，但在6月下旬全國人大常委會會議分組審議草案中，以及公開征求意見過程中，局部財稅學(xué)者指出，草案仍存在一定局限，如起征點規(guī)范、最高邊沿稅率、專項附加扣除的執(zhí)行細(xì)節(jié)仍存在爭議。

起征點能否動態(tài)調(diào)整

起征點調(diào)整在歷次個稅法修正中最受關(guān)注，草案將個稅起征點從每月3500元進(jìn)步到5000元，但涵蓋范圍也從工資薪金所得擴展至四項所得綜合加總。局部公眾感到這一上調(diào)幅度“不解渴”，倡議進(jìn)步到8000元至1萬元，但也有專家以為，一味強調(diào)進(jìn)步起征點并非降低稅負(fù)的良策。

“與會專家普遍以為根本費用減除規(guī)范有提升的空間，至于提升幾，意見不完整一樣。”北京大學(xué)法學(xué)院教授、中國財稅法學(xué)研討會會長劉劍文近期參與了多場研討會，以中國財稅法學(xué)研討會集體名義向全國人大常委會預(yù)算工作委員會、法制工作委員會提交的修正意見中，倡議進(jìn)步起征點。

“以2011年的3500元擔(dān)負(fù)程度為基準(zhǔn)，工資、薪金所得免征額應(yīng)至少進(jìn)步到8000元。”上海金融與法律研討院個稅法修正案討論小組建言。

全國人大常委會委員、財經(jīng)委員會副主任委員尹中卿指出，現(xiàn)行個稅法施行7年來，城鄉(xiāng)居民可支配收入年均增長大致7%左右，CPI2%左右，個稅起征點從3500元進(jìn)步到5000元就顯得不夠。在整個收入格局中，居民收入占比是在逐漸降落的，進(jìn)步居民收入比重來擴展消費，是我國經(jīng)濟和社會開展迫切需求處理的問題。從這個意義上來說，倡議把起征點進(jìn)步到6000元或者7000元。

華夏新供應(yīng)經(jīng)濟學(xué)研討院首席經(jīng)濟學(xué)家、財政部原財政科學(xué)研討所所長賈康則表示，起征點調(diào)整為5000元再往上一點是可能的，但不宜一下提到1萬元。

在這次征集意見中，還有不少網(wǎng)民反映各地物價和社會均勻工資程度差別較大，能否能夠思索依照不同省份的均勻工資設(shè)置不同的起征點。

賈康以為，對人力資本、勞動力的活動，按區(qū)域劃分來區(qū)別看待調(diào)理，等于給勞動力消費要素活動設(shè)置了特定的壁壘，不利于市場經(jīng)濟實踐績效程度的進(jìn)步，還會阻礙人才活動。

上海金融與法律研討院個稅法修正案討論小組倡議，增加“起征點跟隨生活根本費用動態(tài)調(diào)整機制”條款。每年年初，由國務(wù)院依據(jù)物價程度、收入程度等，肯定每一年的減除費用規(guī)范，提請全國人民代表大會或其常務(wù)委員會檢查、批準(zhǔn)。

個稅計征能否過渡到以家庭為征收單位

“一個家庭既無需求撫育的子女又無需求奉養(yǎng)的老人、家庭成員身體安康、沒有醫(yī)療費用，而另外一個家庭則需求撫育子女、奉養(yǎng)老人，并且為老人看病支出高額的費用，那么顯而易見，這兩個家庭的實踐生活擔(dān)負(fù)是不同的。”6月下旬，全國人大常委會會議分組審議草案時，鮮鐵可委員指出，我國的各項社會活動都是以家庭為根本單位，因而權(quán)衡征稅人的實踐收益情況，應(yīng)綜合思索家庭的收益狀況，逐漸過渡到依照家庭為單位征稅的方式，才干全面表現(xiàn)稅收公平準(zhǔn)繩。

審議中，多位委員和列席會議的全國人大代表都關(guān)注到了這一問題，倡議個稅變革時能思索家庭人均所得問題，增加家庭作為課稅單位的設(shè)定。

“目前我國個人所得稅的課稅單位是個人，對個人所得的各項收入實行代扣代繳，的確能堅持稅款平穩(wěn)入庫，征管也比擬煩瑣。但是假如僅僅思索個人稅收擔(dān)負(fù)才能，疏忽個人背后的家庭擔(dān)負(fù)狀況，則無法真正表現(xiàn)稅收公平。”全國人大代表、遼寧大學(xué)法學(xué)院院長楊松說。

楊松指出，個稅的課稅單位不只在一定水平上決議了居民稅收的擔(dān)負(fù)程度，還會對居民在婚姻、勞動力市場等范疇的行為產(chǎn)生影響，所以選擇什么樣的課稅單位十分重要。楊松倡議，在綜合與分類相分離的計征方式下，課稅單位應(yīng)增加家庭要素，在充沛思索家庭整體擔(dān)負(fù)的前提下，對年度內(nèi)家庭成員所獲得的全部收入綜合計稅，有利于表現(xiàn)稅收公平。

彭勃委員以為，假如僅僅計算個人所得、不思索家庭人均所得，無論是從公平角度還是從人民大眾的生活質(zhì)量和稱心度，都會存在一些問題。假如在這方面予以思索，會更合理一些，關(guān)于廣闊人民大眾來講會更實踐、更公平。

“如今收入按每個個體來扣稅，但消費是以一個家庭來完成，這就會有很多不公平的中央。一個家庭根底是夫妻二人，如今鼓舞二孩，再加上父母，一對夫婦要養(yǎng)六七個人，而這些狀況在免征點和抵扣規(guī)范中沒有思索，這里面還存在比擬大的問題。”包信和委員倡議，實行國際通行的辦法，由夫妻雙方共同申報征稅。這樣有利于男方工作、女方更多照顧家庭，或者女方工作、男方更多照顧家庭，也有利于改良和完善社會勞動力構(gòu)造。

稅率如何規(guī)則更合理

草案初次對工薪、稿酬、勞務(wù)報酬、特許權(quán)運用費等四項勞動性所得綜合征稅，適用統(tǒng)一稅率。綜合所得的稅率在現(xiàn)行工薪所得的七級超額累進(jìn)稅率根底上，調(diào)整了稅率構(gòu)造，擴展5%、10%、20%三檔低稅率的級距，但未調(diào)整30%、35%、45%三檔高稅率。

全國人大常委會委員、全國人大常委會預(yù)算工作委員會副主任劉修文表示，我國勞動性所得45%的最高稅率高于大局部國度，并且，當(dāng)前我國大眾的收入差距主要不是來自勞動性收入，而是非勞動性收入。調(diào)理收入差距的重點，當(dāng)前不完整是在勞動性所得方面，而應(yīng)當(dāng)是在非勞動性所得方面。倡議國務(wù)院深化研討恰當(dāng)降低勞動性所得最高稅率問題，同時增強對非勞動性收入的征管。

全國人大常委會委員杜玉波以為，要完善綜合所得和資本性收入的稅率設(shè)計。高收入群體假如依照工薪所得交納個稅，最高適用45%的稅率，不只遠(yuǎn)高于資本性收入20%的稅率，也高于企業(yè)所得稅25%的稅率。在工薪所得稅高邊沿稅率下，高收入群體避稅動機很強。一種典型的避稅方式就是“錢在企業(yè)、少拿工資”。

上海金融與法律研討院個稅法修正案討論小組指出，草案仍然堅持了45%的最高稅率，工資薪金所得等四項收入累加成為綜合所得。較高檔稅率的級距本應(yīng)擴展，但草案依然維持最高三檔稅率的級距不變，這樣，對收入多元的人群可能要依照比以往高一檔或幾檔的稅率征收個稅，這事實上增加了這局部憑仗智力、技術(shù)等個人才能取得高收入的人群的稅負(fù)。

從我國的理想來看，勞動收入能到達(dá)適用45%稅率的個人，必然也是各中央政府爭搶的人才。一方面，中央政府要給各種補貼、優(yōu)惠政策去吸收人才，另一方面，稅率堅持在45%的稀有高位，這在制度上存在明顯抵觸。

降低個稅稅率有利于減少高收入人群的避稅行為，增加財政收入，改善收入分配情況；有利于吸收境外人才，防止我國的高收入群體(比方企業(yè)家群體)流向境外，從而進(jìn)步我國的國際競爭力；還有利于降低勞動稅負(fù)，激起高智力群體的創(chuàng)新活動。

倡議遵照國際稅改趨向，簡化兼并稅率層次。參考亞洲和歐洲最高邊沿稅率的均勻程度，取消35%和45%兩檔稅率，依照3%、10%、20%、25%、30%共五檔稅率累進(jìn)，適時取消25%一檔。思索到資本外流等要素，中國堅持了20%的資本稅率，那么只能降低勞動收入的最高稅率，以防止挫傷勞動者的創(chuàng)新熱情。將最高邊沿稅率定在30%，低于美國的37%，略高于資本所得和企業(yè)所得，既能夠為人才減負(fù)，實在鼓勵他們創(chuàng)新，又能夠防止局部人群以設(shè)立企業(yè)的方式躲避個稅的現(xiàn)象。

該小組倡議，歸入綜合所得的勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)運用費所得等收入，先減除20%的費用之后，再與工薪所得一同綜合征稅。

全國人大憲法和法律委員會副主任委員周光權(quán)也表示，45%稅率在全球范圍內(nèi)偏高，應(yīng)該恰當(dāng)降低，由于偏高的邊沿稅率，對征稅人的反鼓勵作用明顯增加，而且也阻礙投資和儲蓄，可能招致征稅人為了降低邊沿稅率而設(shè)法合成、坦白所得，從客觀上強化了征稅人逃稅認(rèn)識。